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El Poder Ejecutivo presentó ante la Asamblea Legislativa el proyecto de ley “Ley para la Eficiencia Fiscal y Combate al Contrabando de Tabaco», correspondiente al Expediente Legislativo N.° 25.668. La iniciativa busca modernizar el sistema tributario aplicable a los productos de tabaco, simplificar su administración y fortalecer las herramientas para combatir el comercio ilícito.
La propuesta plantea reformas a la Ley General de Control del Tabaco y sus Efectos Nocivos en la Salud, Ley N.° 9028, como parte de una estrategia orientada a mejorar la eficiencia recaudatoria y reforzar los mecanismos de control y fiscalización.
¿Cuál es el objetivo del proyecto?
El proyecto parte de la necesidad de actualizar el marco tributario aplicable a los productos de tabaco, considerando que algunas disposiciones vigentes contienen referencias a figuras y estructuras tributarias que requieren ser actualizadas.
La propuesta busca:
- Simplificar la estructura tributaria aplicable a los cigarrillos y productos similares.
- Reducir la complejidad administrativa en el cumplimiento y fiscalización de las obligaciones tributarias.
- Fortalecer el control del comercio ilícito y el contrabando de productos de tabaco.
- Modernizar las disposiciones tributarias, adaptándolas a la realidad económica actual.
- Fortalecer la capacidad de la Administración Tributaria para actualizar los mecanismos de control y fiscalización.
Principales cambios propuestos
El proyecto plantea reformar los artículos 22, 30 y 31 de la Ley N.° 9028. Además, propone derogar los artículos 1 y 5 de la Ley N.° 5792, con el objetivo de simplificar la estructura tributaria aplicable a los productos de tabaco.
- Impuesto específico
Se propone establecer un impuesto específico de hasta ₡20,00 por cada cigarrillo, cigarro, puro de tabaco y sus derivados, tanto de producción nacional como importados.
Es importante aclarar que los ₡20,00 funcionarían como un monto máximo, por lo que el impuesto aplicable podría ser inferior a dicho monto, de acuerdo con las disposiciones que establezca el Ministerio de Hacienda.
- Actualización anual del impuesto
El Ministerio de Hacienda deberá actualizar anualmente el monto máximo del impuesto, de conformidad con la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) determinado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC).
- Eliminación de la base mínima de tributación
El proyecto propone eliminar el nivel mínimo de tributación actualmente establecido en el 85 %, que toma como referencia los tributos correspondientes a la categoría de cigarrillos más vendida.
De acuerdo con la exposición de motivos, esta modificación busca reducir las distorsiones que puede generar este mecanismo tributario y los incentivos económicos asociados al comercio ilícito de cigarrillos.
- Mayor flexibilidad para la Administración Tributaria
Se propone que la Dirección General de Tributación, mediante resolución, establezca las obligaciones que deberán cumplir los contribuyentes para garantizar la correcta aplicación y fiscalización de la ley.
Esta medida busca facilitar la actualización de los mecanismos de control ante los cambios del mercado, las nuevas modalidades de evasión fiscal y la evolución de los productos de tabaco.
- Eliminación de un tributo relacionado con el INDER
La propuesta contempla la eliminación del tributo destinado al Instituto de Desarrollo Rural (INDER), como parte de la modificación de la estructura tributaria aplicable a los productos de tabaco. Según la exposición de motivos, esta medida busca simplificar el esquema tributario, eliminar la dualidad administrativa y fortalecer la eficiencia de la administración tributaria.
¿Por qué se propone esta reforma?
Según la exposición de motivos del proyecto, el comercio ilícito de cigarrillos representa un desafío para la recaudación fiscal, la actividad económica formal y la salud pública.
La exposición de motivos cita el informe “Estimación de la Evasión Fiscal por el Comercio Ilícito de Cigarrillos 2024”, elaborado por la Dirección General de Hacienda en 2025, según el cual el mercado ilícito de cigarrillos en Costa Rica habría alcanzado aproximadamente un 43 % durante el período 2021-2024.
Asimismo, señala que el comercio ilícito genera incumplimientos en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto Selectivo de Consumo (ISC) y el impuesto específico, que pueden representar hasta un 0,12 % del Producto Interno Bruto (PIB).
En este contexto, el proyecto busca modificar la estructura tributaria y fortalecer los mecanismos de control y fiscalización, con el propósito de reducir los incentivos al comercio ilícito y favorecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Impacto para los contribuyentes
De aprobarse la iniciativa, los contribuyentes relacionados con la producción, importación y comercialización de productos de tabaco deberán dar seguimiento a las nuevas disposiciones legales y a las resoluciones que eventualmente emita la Dirección General de Tributación.
La propuesta busca que la Administración Tributaria cuente con mecanismos más flexibles para el control, la fiscalización y la recaudación de los tributos relacionados con el tabaco.
Estado del proyecto
Es importante señalar que se trata de un proyecto de ley y no de una normativa vigente. Por lo tanto, las modificaciones propuestas deberán completar el trámite legislativo correspondiente antes de entrar en vigor.
El texto establece que, de ser aprobado por la Asamblea Legislativa y publicado oficialmente, la ley regiría tres meses después de su publicación.
Briffkase continuará dando seguimiento a las principales reformas tributarias y legislativas que puedan generar un impacto en las obligaciones fiscales y financieras de sus clientes.
Recomendamos a los contribuyentes mantenerse informados sobre el avance de esta iniciativa y sobre las disposiciones que eventualmente sean aprobadas, con el fin de anticipar posibles efectos en sus operaciones y fortalecer sus procesos de cumplimiento tributario.
Para más informacion:
Briffkase Teléfono: +506 8517 2941
E-mail: info@briffkase.com
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