Nuevos Criterios de Interpretación sobre NIIF

En esta entrega ponemos a su disposición información relevante -recibida de nuestro asociado Briffkase– sobre la Resolución N.° MH-DGT-RES-0015-2026, emitida por la Dirección General de Tributación, denominada “Criterios interpretativos sobre la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera respecto a la normativa tributaria”

Con su implementación, se busca brindar seguridad jurídica a los contribuyentes y a la Administración Tributaria, respecto a los criterios, interpretación y armonización que deben existir entre las normas legales y reglamentarias en materia tributaria y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o NIIF para PYMES).

Alcance

Este boletín está dirigido a:

Empresas y organizaciones obligadas a llevar contabilidad
Responsables de áreas contables, financieras y administrativas
Gerentes y tomadores de decisiones financieras
Profesionales independientes en contabilidad y tributación
Pequeñas y medianas empresas que aplican NIIF para PYMES

La información es especialmente relevante para contribuyentes que buscan fortalecer sus controles fiscales y asegurar el adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Marco normativo

La resolución se fundamenta en:

Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Ley del Impuesto sobre la Renta

Se establece que:

Las NIIF constituyen el marco contable aplicable para la presentación de información financiera.
En caso de conflicto, prevalece la normativa tributaria.
Los contribuyentes obligados deberán identificar y documentar las diferencias entre la base contable y fiscal, conforme a la NIC 12 o la Sección 29 de NIIF para PYMES.

Puede consultar la resolución completa aquí

Aplicación según el tipo de contribuyente

Las personas jurídicas clasificadas como Grandes Contribuyentes deberán aplicar las NIIF plenas para efectos de su información financiera, conforme a lo dispuesto en la resolución, lo que implica una mayor desagregación de información y, por ende, mayor transparencia frente al fisco.
Los contribuyentes del régimen general podrán optar por aplicar NIIF para PYMES o NIIF plenas, según sus necesidades de información o las disposiciones de sus entes reguladores.
No estarán obligados a elaborar conciliación fiscal:

- Régimen de Tributación Simplificada
- Régimen Especial Agropecuario

Principales aspectos de la resolución

Prevalencia de la normativa tributaria

La aplicación de las NIIF no modifica la interpretación ni la aplicación de la normativa fiscal vigente. En caso de discrepancia, prevalecerán las disposiciones tributarias.

Obligación de conciliación fiscal

Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán elaborar conciliaciones fiscales que permitan identificar claramente las diferencias entre:

Utilidad contable
Renta imponible

Medición de activos

No se reconocerán, para efectos fiscales, determinadas mediciones contables basadas en:

Valor neto realizable
Valor de mercado

Excepciones:

Precios de transferencia
Diferencial cambiario regulado por Tributación

Gastos financieros y capitalización

Los intereses y gastos financieros asociados con la adquisición, construcción o mejora de activos deberán tratarse conforme a la normativa tributaria aplicable, por lo que su deducibilidad podría diferirse hasta que el activo esté disponible para su uso o venta.

Fiscalización y requerimientos contables

Durante procesos de fiscalización, la Administración Tributaria podrá solicitar:

Información financiera
Registros contables
Documentación de respaldo

El incumplimiento en la entrega de esta información puede generar sanciones conforme al Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Recomendaciones prácticas

Se recomienda a las organizaciones:

Actualizar sus políticas contables y fiscales
Revisar periódicamente las conciliaciones fiscales
Documentar adecuadamente las diferencias temporarias y permanentes
Capacitar al personal financiero y contable
Contar con asesoría técnica especializada

Consecuencias del incumplimiento

La falta de cumplimiento o incorrecta aplicación de estos lineamientos puede derivar en:

Ajustes fiscales por parte de la Administración Tributaria
Sanciones por incumplimientos formales
Inconsistencias en la información financiera
Riesgos en procesos de auditoría o fiscalización

Derogatoria y vigencia

Se deroga la Resolución DGT-R-029-2018 (15 de junio de 2018)
La resolución entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2027

Conclusión

La Resolución N.° MH-DGT-RES-0015-2026 representa un avance importante en la claridad de los criterios aplicables a la relación entre la información financiera y la normativa tributaria en Costa Rica, promoviendo mayor seguridad jurídica, transparencia y consistencia en la información financiera y fiscal.

Su correcta aplicación permitirá a las organizaciones:

Reducir riesgos fiscales
Mejorar la calidad de la información financiera
Fortalecer el cumplimiento tributario

En Briffkase, ponemos a su disposición nuestro equipo de profesionales para brindarle asesoría y acompañamiento en la interpretación completa de esta resolución, así como en su adecuada implementación dentro de su organización, contribuyendo al fortalecimiento de sus procesos contables y tributarios

Para más informacion:

Briffkase Teléfono: +506 8517 2941

E-mail: info@briffkase.com