¿Qué pasa si presento una declaración fuera de plazo?

Pero ¿qué sucede cuando una declaración se presenta después de la fecha establecida?

A continuación, explicamos los principales efectos que deben considerarse.

1. Presentar una declaración fuera de plazo puede generar una sanción

El artículo 79 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT) establece una multa equivalente al 50% de un salario base cuando una declaración de autoliquidación de obligaciones tributarias no se presenta dentro del plazo legal.

Para el año 2026, el salario base utilizado como referencia para las sanciones tributarias es de ₡462.200, por lo que la sanción base asciende a ₡231.100.

Este monto se determina antes de aplicar las reducciones que correspondan, según los requisitos establecidos en la normativa.

1. ¿La sanción siempre se paga completa?

No necesariamente.

El artículo 88 del CNPT contempla reducciones de las sanciones cuando el contribuyente subsana voluntariamente y de manera espontánea el incumplimiento, entre otros supuestos previstos por la ley.

Cuando el contribuyente presenta la declaración de forma voluntaria y espontánea, sin una actuación previa de la Administración Tributaria dirigida a obtener la subsanación de ese incumplimiento, la sanción se reduce en un 75%.

Si, bajo esas mismas condiciones, además autoliquida y paga la sanción en el mismo momento de presentar la declaración, la reducción es del 80%.

Ejemplo:

Por ello, regularizar voluntariamente una declaración pendiente puede disminuir significativamente el costo de la sanción.

1. Presentar tarde y pagar tarde son situaciones diferentes

Es importante distinguir entre ambos conceptos:

Presentación tardía

Ocurre cuando la declaración se presenta después de la fecha límite establecida. Esta situación puede generar la sanción prevista en el artículo 79 del CNPT.

Pago tardío

Ocurre cuando existe un impuesto por pagar y este no se cancela dentro del plazo legal. En estos casos, deben distinguirse dos conceptos:

Intereses: El artículo 57 del CNPT establece que el pago fuera de plazo genera la obligación de pagar intereses junto con el tributo adeudado, sin necesidad de una actuación previa de la Administración Tributaria. Estos se calculan utilizando las tasas aplicables durante el período de atraso, desde que debió pagarse el impuesto hasta su pago efectivo.

Sanción por morosidad: Para los impuestos determinados por el propio contribuyente, el artículo 80 bis del CNPT establece una multa del 1% por cada mes o fracción de mes de atraso, desde que debió realizarse el pago hasta la fecha de pago efectivo. La multa se calcula sobre el monto del impuesto no pagado oportunamente y no puede superar el 20% de esa suma.

Esta multa por morosidad no está sujeta a las reducciones mencionadas para la sanción por presentación tardía.

Cuando exista un aplazamiento o fraccionamiento de pago autorizado por la Administración Tributaria, deberá revisarse el tratamiento específico de la multa conforme al artículo 80 bis, en relación con el artículo 38 del CNPT.

1. ¿Qué pasa si la declaración tiene impuesto por pagar?

Cuando una declaración se presenta fuera de plazo, debe verificarse también si existe un impuesto pendiente cuyo plazo de pago ya venció. Según las circunstancias de cada caso, deben revisarse los siguientes conceptos:

• Sanción por presentación tardía, cuando corresponda.
• Intereses por el pago fuera de plazo.
• Sanción por morosidad, cuando resulte aplicable.
• Impuesto pendiente de pago.

Por esta razón, no es suficiente con presentar la declaración atrasada. También debe verificarse que todas las obligaciones asociadas hayan quedado correctamente regularizadas.

1. ¿Qué pasa si la declaración resulta en cero?

Aunque una declaración determine un impuesto de ₡0, ello no significa que pueda presentarse en cualquier momento.

Si existe una obligación formal de declarar, esta debe cumplirse dentro del plazo establecido por la normativa.

El incumplimiento de esta obligación formal puede dar lugar a la imposición de sanciones, aun cuando la declaración no genere impuesto por pagar.

1. ¿Qué recomendamos?

Para evitar costos innecesarios, recomendamos:

1. Revisar periódicamente las obligaciones tributarias pendientes

No espere a que la Administración Tributaria emita una notificación para regularizar una obligación pendiente.

1. Presentar cuanto antes cualquier declaración pendiente

La regularización voluntaria puede permitir acceder a reducciones de la sanción, siempre que se cumplan los requisitos legales.

1. Verificar si existe impuesto por pagar

La presentación de una declaración no implica necesariamente que la obligación económica haya quedado cancelada.

1. Revisar intereses y morosidad

Cuando existe un pago fuera de plazo, es importante determinar correctamente los recargos aplicables.

1. Conservar los comprobantes

Mantenga evidencia de la presentación de las declaraciones, de las autoliquidaciones realizadas y de los pagos efectuados.

1. Importante para las empresas

Una declaración presentada fuera de plazo no debe verse únicamente como un trámite pendiente.

El atraso puede generar costos adicionales y contingencias tributarias, por lo que resulta recomendable incorporar controles internos que permitan dar seguimiento a:

• Fechas de vencimiento.
• Declaraciones presentadas.
• Declaraciones pendientes.
• Impuestos por pagar.
• Sanciones autoliquidadas.
• Intereses y cargos por morosidad.
• Comprobantes de presentación y pago.

Presentar una declaración fuera de plazo puede generar consecuencias económicas importantes. Sin embargo, regularizar la situación de forma oportuna puede reducir significativamente su impacto, especialmente cuando se actúa voluntariamente antes de una actuación de la Administración Tributaria.

La principal recomendación es no dejar una declaración pendiente simplemente porque ya venció el plazo de presentación. Lo más conveniente es revisar la obligación, presentarla cuanto antes y determinar correctamente cualquier sanción, interés o monto pendiente de pago.

En Briffkase le acompañamos en la revisión, cumplimiento y seguimiento de sus obligaciones tributarias, ayudándole a reducir riesgos y contingencias fiscales para una mejor gestión empresarial.