Les compartimos una nueva contribución de nuestro asociado Briffkase.
La evolución de la economía mundial ha impulsado importantes cambios en la regulación tributaria y financiera. Lo que inició como un esfuerzo para reconstruir Europa tras la Segunda Guerra Mundial se convirtió en un modelo de cooperación internacional que hoy influye directamente en la forma en que las empresas preparan su información financiera y cumplen sus obligaciones tributarias.
La incorporación de Costa Rica a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha acelerado la adopción de estándares internacionales en materia de transparencia fiscal, precios de transferencia y aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), marcando una nueva etapa para las organizaciones y los profesionales del área contable y tributaria.
¿A quién está dirigido este boletín?
Este boletín está dirigido a:
- Empresas que realizan operaciones con partes relacionadas.
- Grupos empresariales nacionales e internacionales.
- Grandes Contribuyentes Nacionales y Grandes Empresas Territoriales.
- Gerentes financieros, contadores públicos y asesores tributarios.
- Organizaciones que preparan estados financieros bajo NIIF.
- Empresas interesadas en fortalecer su cumplimiento tributario y financiero.
Marco normativo y fundamentos generales
En 1948 nació la Organización Europea de Cooperación Económica (OECE) con el propósito de administrar el Plan Marshall, promoviendo la reconstrucción económica de Europa después de la Segunda Guerra Mundial.
Posteriormente, en 1961, la OECE evolucionó hacia la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), ampliando su alcance a nivel mundial y convirtiéndose en uno de los principales organismos impulsores de políticas públicas relacionadas con el crecimiento económico, la transparencia, la gobernanza y la cooperación tributaria.
Dentro de este proceso surgieron las Directrices sobre Precios de Transferencia, fundamentadas en el Principio de Plena Competencia (Arm’s Length Principle), mediante el cual las operaciones entre empresas vinculadas deben pactarse en condiciones equivalentes a las que existirían entre partes independientes.
Costa Rica inició su proceso de adhesión a la OCDE en 2012 y se convirtió oficialmente en su miembro número 38 el 25 de mayo de 2021, asumiendo importantes compromisos en materia de transparencia fiscal y cumplimiento de estándares internacionales.
Principales cambios normativos
- Incorporación del artículo 81 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Emisión del Decreto Ejecutivo N.° 41818-H, Reglamento de Precios de Transferencia.
- Resolución MH-DGT-RES-0026-2025, que establece la Declaración Informativa (Formulario D-273).
- Resolución MH-DGT-RES-0015-2026, mediante la cual la Dirección General de Tributación dispuso que los Grandes Contribuyentes deberán llevar su contabilidad conforme a NIIF plenas a partir del 1 de enero de 2027.
La importancia de las NIIF en los estudios de Precios de Transferencia
Uno de los principales mensajes del documento es que los Precios de Transferencia no pueden analizarse únicamente desde la perspectiva tributaria.
La calidad del estudio depende de la información financiera sobre la cual se construye. Por ello, las NIIF constituyen la base para elaborar análisis económicos consistentes, comparables y técnicamente sustentados.
Las NIIF permiten
- Presentar información financiera transparente.
- Aplicar criterios uniformes de reconocimiento y medición.
- Mejorar la comparabilidad entre empresas y jurisdicciones.
- Fortalecer el respaldo técnico de los estudios de precios de transferencia.
- Reducir riesgos durante procesos de fiscalización.
En este contexto, la adopción de las NIIF deja de ser únicamente un requerimiento contable para convertirse en un componente estratégico del cumplimiento tributario.
Panamá como referencia regional
La evolución de Panamá en materia de transparencia fiscal demuestra cómo las administraciones tributarias incrementan progresivamente los niveles de supervisión y documentación exigidos a los contribuyentes.
La experiencia derivada de los Panama Papers evidenció la importancia de fortalecer los mecanismos de cooperación internacional e implementar estándares más rigurosos para combatir la erosión de la base imponible y el traslado artificial de beneficios entre jurisdicciones.
Para Costa Rica, esta experiencia representa un referente sobre el rumbo que seguirá la fiscalización tributaria, donde la documentación técnica, la trazabilidad de las operaciones y la consistencia de la información financiera serán cada vez más relevantes.
La oportunidad para el gremio profesional
Más allá del cumplimiento normativo, este nuevo escenario representa una oportunidad para el crecimiento del ejercicio profesional.
Los contadores, asesores tributarios y consultores financieros están llamados a desempeñar un papel estratégico mediante servicios como:
- Identificación de operaciones con partes relacionadas.
- Revisión de los vínculos entre empresas.
- Monitoreo de los criterios que determinan la obligación de presentar la Declaración Informativa D-273.
- Elaboración de estudios de precios de transferencia.
- Preparación para la transición hacia las NIIF plenas.
- Implementación de controles internos y estrategias de cumplimiento.
Gestión, seguimiento y control
Ante las nuevas disposiciones regulatorias, se recomienda que las organizaciones:
- Identifiquen oportunamente las operaciones con partes relacionadas.
- Mantengan información financiera preparada conforme a las NIIF.
- Documenten adecuadamente las políticas aplicadas en operaciones intragrupo.
- Evalúen periódicamente sus obligaciones en materia de precios de transferencia.
- Fortalezcan sus procesos de control interno y cumplimiento tributario.
Consecuencias del incumplimiento
Una gestión inadecuada puede generar:
- Ajustes tributarios por parte de la Administración Tributaria.
- Requerimientos adicionales de información.
- Sanciones por incumplimiento de obligaciones formales.
- Incremento en el riesgo de fiscalización.
- Contingencias financieras y reputacionales.
Recomendaciones prácticas
Briffkase recomienda:
- Revisar si la empresa mantiene operaciones con partes relacionadas.
- Identificar oportunamente los vínculos económicos y societarios.
- Verificar si existe obligación de cumplir con la normativa de Precios de Transferencia y presentar la Declaración Informativa D-273.
- Preparar oportunamente la documentación técnica requerida.
- Anticipar la transición hacia las NIIF plenas.
- Contar con asesoría especializada que integre los aspectos contables, financieros y tributarios.
Conclusión
Setenta y cinco años después del nacimiento de la OECE y más de seis décadas después de la creación de la OCDE, Costa Rica avanza hacia un modelo de mayor transparencia fiscal y armonización con los estándares internacionales.
La regulación de los Precios de Transferencia, la aplicación de las NIIF y el fortalecimiento de las obligaciones de documentación representan no solo un reto para las empresas, sino también una oportunidad para elevar la calidad de la información financiera y consolidar una cultura de cumplimiento.
Costa Rica ha asumido el compromiso de alinearse con los más altos estándares internacionales de transparencia fiscal. El reto ya no es únicamente de la OCDE o de la Administración Tributaria; es de todos los actores que participan en la gestión empresarial y profesional.
Acerca de Briffkase
En Briffkase acompañamos a las organizaciones en la implementación de las NIIF, la preparación de estudios de Precios de Transferencia, el cumplimiento de la Declaración Informativa D-273 y las demás obligaciones tributarias, brindando soluciones integrales que fortalecen la gestión financiera y reducen riesgos fiscales.
Más información
Briffkase
📞 Teléfono: +506 8517 2941
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