Nuevas medidas propuestas contra los comprobantes falsos.

Aunque el proyecto aún se encuentra en trámite legislativo y su contenido podría modificarse durante la discusión, plantea reformas que podrían tener un impacto importante tanto para quienes emiten como para quienes utilizan comprobantes electrónicos en el desarrollo de sus actividades económicas.

Según la exposición de motivos del proyecto, la Dirección General de Tributación ha identificado esquemas de evasión fiscal relacionados con el uso de proveedores ficticios y comprobantes falsos o asociados con operaciones inexistentes, utilizados para:

• Disminuir de forma indebida el impuesto sobre las utilidades.
• Obtener créditos fiscales improcedentes en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Registrar gastos inexistentes para reducir la carga tributaria.

El proyecto señala que estas prácticas afectan la recaudación fiscal, generan competencia desleal y debilitan la transparencia del sistema tributario.

1. Publicación de contribuyentes que emitan comprobantes falsos

El proyecto propone que la Administración Tributaria pueda publicar en la Consulta Pública Tributaria la identidad de las personas físicas o jurídicas que sean declaradas, mediante el procedimiento correspondiente, como emisoras de comprobantes falsos u operaciones simuladas.

Posibles implicaciones:

• Mayor exposición pública.
• Riesgo reputacional.
• Posibles efectos en la relación comercial con clientes, proveedores y entidades financieras.

1. Endurecimiento de las sanciones administrativas

Actualmente, la sanción equivalente al 150 % del impuesto dejado de pagar se aplica en los supuestos previstos por la normativa tributaria vigente. El proyecto propone ampliar el alcance de esta sanción para incluir determinadas conductas relacionadas con el uso de comprobantes falsos, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la legislación aplicable.

1. Suspensión o bloqueo de la facturación electrónica

El proyecto contempla medidas relacionadas con la suspensión o bloqueo de la autorización para emitir comprobantes electrónicos en casos vinculados con la emisión de comprobantes falsos u operaciones simuladas.

Entre las medidas propuestas se contempla:

• Declarar al contribuyente como emisor de comprobantes asociados con operaciones simuladas o falsas, conforme al procedimiento establecido.
• Publicar dicha condición en la Consulta Pública Tributaria, cuando corresponda.
• Suspender o bloquear la autorización para emitir comprobantes electrónicos por un plazo de hasta cinco años, según las condiciones previstas en la propuesta.

1. Creación de un nuevo delito penal

El proyecto propone incorporar un nuevo tipo penal relacionado con la emisión, comercialización y adquisición de comprobantes electrónicos utilizados para respaldar operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados con fines de evasión fiscal u obtención indebida de beneficios tributarios.

La propuesta contempla penas de cuatro a ocho años de prisión para quienes, con la finalidad de evadir impuestos u obtener beneficios tributarios indebidos, realicen las conductas tipificadas en la nueva figura penal propuesta.

Cabe señalar que la propuesta ha generado debate sobre su alcance, debido a que algunas conductas relacionadas con documentos falsos podrían estar contempladas en figuras delictivas ya existentes en el Código Penal.

Si bien las medidas se enfocan en combatir estructuras dedicadas a la emisión de comprobantes falsos, también resaltan la importancia de fortalecer los controles internos relacionados con la selección de proveedores y el respaldo documental de las operaciones.

En consecuencia, se recomienda que las empresas refuercen sus procesos de revisión y validación para asegurar que las transacciones registradas correspondan a operaciones reales y debidamente documentadas.

Mientras el proyecto continúa su trámite legislativo, recomendamos:

• Verificar, cuando corresponda, la condición tributaria y la existencia de los proveedores con los que se mantienen relaciones comerciales.
• Confirmar que todas las compras cuenten con respaldo documental suficiente.
• Validar que los bienes o servicios facturados correspondan a operaciones efectivamente realizadas.
• Fortalecer los controles internos sobre la recepción, aprobación y registro de comprobantes electrónicos.
• Consultar con su asesor tributario cuando existan dudas sobre la legitimidad de una operación.
• Dar seguimiento al avance del Expediente Legislativo N.° 25.667 y a los cambios que puedan incorporarse durante su discusión.

Este proyecto no crea nuevos impuestos, pero sí propone ampliar las herramientas de control y fiscalización de la Administración Tributaria, así como fortalecer las consecuencias administrativas y penales relacionadas con el uso de comprobantes falsos y operaciones simuladas con fines de evasión fiscal.

Al tratarse de una iniciativa legislativa, su contenido aún puede modificarse durante el proceso de discusión en la Asamblea Legislativa antes de convertirse en ley.

En Briffkase continuaremos monitoreando el avance de este proyecto y mantendremos informados a nuestros clientes sobre cualquier cambio que pueda impactar sus obligaciones tributarias.