Prepárese para el cierre fiscal 2026

Una planificación oportuna del cierre fiscal no solo permite corregir inconsistencias, sino también identificar oportunidades de mejora y asegurar que la información financiera refleje de manera razonable la realidad económica de la organización.

El cierre fiscal debe prepararse conforme a la normativa tributaria costarricense y a los marcos contables vigentes, con el objetivo de determinar correctamente la obligación tributaria y garantizar la confiabilidad de la información financiera.

Entre las principales disposiciones aplicables destacan:

Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N.° 7092 y sus reformas, particularmente en lo relativo al Impuesto sobre las Utilidades.)

Regula la determinación de la renta imponible, así como el reconocimiento de ingresos gravables, costos y gastos deducibles. Además, establece la obligación de mantener documentación y registros que respalden las operaciones declaradas.

Código de Normas y Procedimientos Tributarios (Ley N.° 4755)

Define las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y las obligaciones formales de los contribuyentes, incluyendo la conservación de documentación, registros contables y el suministro de información cuando sea requerido.

Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta

Desarrolla aspectos específicos relacionados con la deducibilidad de gastos, depreciaciones, provisiones y otros elementos relevantes para la correcta determinación del Impuesto sobre las Utilidades.

Previo al cierre del período fiscal 2026, o del período fiscal especial autorizado para cada contribuyente, se recomienda realizar una revisión integral de los siguientes aspectos:

• Ingresos

Verificar que la totalidad de los ingresos se encuentre correctamente registrada, conciliada y respaldada documentalmente.

• Gastos Deducibles

Confirmar que los gastos registrados cumplan con los requisitos establecidos por la normativa tributaria para su deducibilidad, que sean útiles, necesarios y pertinentes para la generación de rentas gravables, y que cuenten con el debido respaldo documental y comprobantes electrónicos válidos, según corresponda.

• Conciliaciones Bancarias

Asegurar que todas las cuentas bancarias se encuentren conciliadas y actualizadas, así como depurar oportunamente partidas pendientes.

• Cuentas por Cobrar y por Pagar

Analizar saldos pendientes, evaluar su razonabilidad y verificar la adecuada gestión de cobro y pago.

• Activos Fijos

Revisar incorporaciones, retiros, depreciaciones y documentación soporte de los bienes registrados.

• Inventarios

Validar las existencias físicas, su adecuada valuación y la conciliación entre los registros contables y los resultados de las tomas físicas realizadas. Asimismo, verificar que el método de valuación adoptado por la empresa se aplique de manera consistente y se encuentre debidamente documentado.

• Revisión de la Documentación Electrónica

Verificar que las facturas electrónicas emitidas y recibidas se encuentren debidamente registradas, respaldadas y conciliadas con la contabilidad, a fin de garantizar la consistencia de la información declarada ante la Administración Tributaria. Asimismo, se recomienda revisar la correcta aceptación o rechazo de los comprobantes electrónicos recibidos, cuando corresponda.

• Obligaciones Tributarias

Confirmar el cumplimiento oportuno en la presentación y pago de declaraciones, así como la atención de requerimientos pendientes ante la Administración Tributaria.

Una revisión oportuna del cierre fiscal permite:

• Reducir contingencias tributarias.
• Detectar errores antes de la presentación de declaraciones.
• Mejorar la calidad y confiabilidad de la información financiera.
• Facilitar auditorías y procesos de fiscalización.
• Respaldar una mejor toma de decisiones empresariales.

Además, disminuye significativamente la necesidad de realizar ajustes o rectificaciones posteriores.

Para lograr un cierre fiscal eficiente se recomienda:

• Mantener la contabilidad actualizada.
• Realizar conciliaciones periódicas.
• Revisar auxiliares contables y documentación de respaldo.
• Analizar variaciones relevantes en ingresos, costos y gastos.
• Documentar adecuadamente las políticas y criterios contables aplicados.
• Coordinar revisiones preventivas con asesores contables y tributarios.
• Verificar la conservación y disponibilidad de la documentación soporte requerida por la Administración Tributaria.

La falta de una adecuada planificación y revisión del cierre fiscal puede generar diversas consecuencias para la empresa, entre ellas:

• Errores en la determinación del impuesto sobre las utilidades.
• Presentación de declaraciones inexactas o incompletas.
• Ajustes tributarios derivados de procesos de fiscalización por parte de la Administración Tributaria.
• Pago de intereses, multas y demás sanciones establecidas por la normativa vigente.
• Mayor exposición a contingencias tributarias y ajustes fiscales.
• Información financiera con deficiencias que puede afectar la toma de decisiones y la gestión empresarial.

Por ello, resulta indispensable realizar una revisión preventiva y oportuna que permita identificar riesgos, corregir inconsistencias y fortalecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias y contables.

Se recomienda:

• Iniciar la revisión fiscal con suficiente anticipación.
• Verificar que la documentación soporte se encuentre completa y ordenada.
• Identificar ajustes contables y tributarios pendientes.
• Revisar cálculos de depreciaciones, provisiones y estimaciones contables, considerando las limitaciones y tratamientos establecidos por la normativa tributaria.
• Evaluar la razonabilidad de los resultados obtenidos durante el período.
• Considerar el impacto tributario de las diferencias entre el resultado contable y el resultado fiscal.
• Contar con acompañamiento profesional para validar el cumplimiento normativo y gestionar oportunamente los riesgos identificados.

La preparación anticipada del cierre fiscal 2026 constituye una herramienta fundamental para garantizar el cumplimiento tributario, fortalecer la calidad de la información financiera y reducir riesgos ante la Administración Tributaria.

Un cierre fiscal adecuadamente gestionado no solo contribuye al cumplimiento de las obligaciones legales, sino que también permite identificar oportunidades de mejora y fortalecer la gestión financiera y tributaria de la organización.

En Briffkase ponemos a su disposición nuestra experiencia en materia contable, tributaria y financiera para acompañarle de manera preventiva y estratégica durante todo el proceso de cierre fiscal, brindando asesoría especializada que contribuya a una gestión eficiente, segura y alineada con la normativa vigente.